Stan prawny na 17 września 2026
Nowe limity amortyzacji od 1 stycznia 2026
To najważniejsza zmiana ostatnich lat w tym obszarze. Dotychczasowy jednolity limit 150 000 zł został zastąpiony trzema progami uzależnionymi od emisji CO₂ i rodzaju napędu.
| Rodzaj pojazdu | Limit |
|---|---|
| Samochody elektryczne i napędzane wodorem | 225 000 zł |
| Samochody o emisji CO₂ poniżej 50 g/km | 150 000 zł |
| Samochody o emisji CO₂ równej 50 g/km lub wyższej | 100 000 zł |
Stan na 17 września 2026 r. Próg 50 g/km jest bardzo restrykcyjny — w praktyce limit 100 000 zł obejmuje większość samochodów spalinowych i znaczną część hybryd klasycznych.
Auta wprowadzone do ewidencji przed 2026 rokiem
Co ten limit właściwie ogranicza
Limit nie zakazuje kupna droższego auta — ogranicza tylko część wartości, którą wolno zaliczyć do kosztów podatkowych. Przy samochodzie spalinowym za 160 000 zł i limicie 100 000 zł do kosztów trafi proporcjonalna część odpisów amortyzacyjnych, a reszta pozostanie kosztem niepodatkowym. Analogicznie działa to przy racie leasingowej w części kapitałowej.
Praktyczny wniosek jest taki, że przy autach z górnej półki różnica podatkowa między napędem elektrycznym a spalinowym stała się od 2026 roku naprawdę duża — próg 225 000 zł wobec 100 000 zł to ponad dwukrotność.
Odliczenie VAT — 50 czy 100 procent
| Sposób używania | VAT | Warunki |
|---|---|---|
| Użytek mieszany (firmowy i prywatny) | 50% | Brak dodatkowych obowiązków ewidencyjnych |
| Wyłącznie działalność gospodarcza | 100% | Zgłoszenie VAT-26, ewidencja przebiegu, regulamin używania |
Pełne odliczenie wymaga wykluczenia użytku prywatnego, co przy jednym samochodzie w jednoosobowej firmie jest w praktyce trudne do wykazania.
Wybór 100% odliczenia brzmi atrakcyjnie, ale niesie realne obowiązki: zgłoszenie pojazdu na formularzu VAT-26, prowadzenie szczegółowej ewidencji przebiegu i wprowadzenie zasad używania wykluczających jazdy prywatne. Organy podatkowe weryfikują to skrupulatnie, a przy jednym aucie w mikrofirmie trudno wykazać, że nigdy nie posłużyło do celów prywatnych.
50% VAT to zwykle rozsądny domyślny wybór
Policz orientacyjny koszt w kalkulatorze albo porozmawiaj z nami — pomożemy dobrać najlepsze rozwiązanie.
Koszty eksploatacji — paliwo, serwis, ubezpieczenie
- Użytek mieszany — do kosztów podatkowych zaliczasz 75% wydatków eksploatacyjnych: paliwa, serwisu, opon, myjni, opłat parkingowych.
- Wyłącznie działalność — przy spełnieniu warunków (VAT-26, ewidencja) koszty eksploatacyjne rozliczasz w 100%.
- Ubezpieczenie AC — podlega odrębnemu limitowi liczonemu proporcjonalnie do wartości samochodu; OC i NNW takiemu ograniczeniu nie podlegają.
- Auto prywatne używane w firmie — przy pojeździe niewprowadzonym do majątku firmy do kosztów zaliczasz 20% wydatków.
Warto zauważyć, że przy użytku mieszanym VAT i podatek dochodowy działają na dwóch różnych poziomach: najpierw odliczasz połowę VAT, a do kosztów trafia 75% wydatku powiększonego o nieodliczoną część podatku. To dlatego rachunek „ile realnie kosztuje mnie ten samochód” prawie nigdy nie wychodzi na oko.
Leasing, kredyt czy zakup za gotówkę
| Forma | Jak trafia w koszty | Uwagi |
|---|---|---|
| Leasing operacyjny | Raty w kosztach na bieżąco, z uwzględnieniem limitu w części kapitałowej | Auto nie wchodzi do majątku firmy; popularny przy krótszym cyklu wymiany |
| Leasing finansowy | Amortyzacja plus część odsetkowa raty | Samochód w ewidencji środków trwałych firmy |
| Zakup (gotówka lub kredyt) | Amortyzacja w ramach limitu, przy kredycie także odsetki | Pełna własność od początku |
Wybór formy finansowania wpływa na moment ujęcia kosztu, ale nie omija limitu wartości pojazdu.
Częste nieporozumienie: leasing nie „obchodzi” limitu. Ograniczenie działa tak samo — po prostu w innym miejscu rachunku. Przy wykupie samochodu z leasingu do majątku prywatnego pojawia się z kolei osobny temat: późniejsza sprzedaż takiego auta może przez określony czas rodzić przychód z działalności.
Trzy błędy, które kosztują najwięcej
- 1Pełne odliczenie VAT bez zgłoszenia VAT-26 i ewidencji — przy kontroli kończy się korektą i odsetkami.
- 2Rozliczanie 100% wydatków przy użytku mieszanym — limit 75% jest łatwy do zweryfikowania i bywa prostym typem na doszacowanie.
- 3Pominięcie limitu wartości przy racie leasingowej — przy droższym aucie różnica narasta przez cały okres umowy.
Jak możemy Ci pomóc
Prowadząc KPiR i księgi handlowe, ustalamy właściwy limit dla konkretnego pojazdu, prowadzimy ewidencję środków trwałych i przebiegu, pilnujemy poprawnego odliczenia VAT oraz proporcji kosztów. Zanim kupisz albo weźmiesz auto w leasing, policzymy skutki podatkowe wariantów — po zmianie limitów różnica bywa znacznie większa niż przed 2026 rokiem.
Planujesz zakup lub leasing samochodu do firmy? Zadzwoń przed podpisaniem umowy — policzymy, ile realnie trafi w koszty.
Autorka
Dorota Jarząb
Właścicielka biura rachunkowego DORA we Wrocławiu z ponad 20-letnim doświadczeniem w księgowości, podatkach oraz obsłudze kadrowo-płacowej. Na co dzień prowadzi rozliczenia jednoosobowych działalności i spółek — stacjonarnie i w 100% online.
Najczęściej zadawane pytania
Jakie są limity amortyzacji samochodu osobowego w 2026 roku?
Od 1 stycznia 2026 roku obowiązują trzy progi: 225 000 zł dla samochodów elektrycznych i wodorowych, 150 000 zł dla pojazdów o emisji CO₂ poniżej 50 g/km oraz 100 000 zł dla pojazdów o emisji równej 50 g/km lub wyższej. Nowe limity dotyczą samochodów wprowadzonych do ewidencji środków trwałych od 1 stycznia 2026 roku. Stan na 17 września 2026 r.
Ile VAT można odliczyć od samochodu osobowego?
Przy użytku mieszanym — 50% podatku naliczonego, bez dodatkowych obowiązków. Pełne odliczenie 100% jest możliwe tylko wtedy, gdy pojazd służy wyłącznie działalności gospodarczej, co wymaga zgłoszenia VAT-26, prowadzenia ewidencji przebiegu i wprowadzenia zasad wykluczających użytek prywatny.
Ile kosztów eksploatacji samochodu można zaliczyć do kosztów?
Przy użytku mieszanym do kosztów podatkowych zalicza się 75% wydatków eksploatacyjnych, takich jak paliwo, serwis czy opony. Przy pojeździe używanym wyłącznie w działalności i spełnieniu warunków formalnych — 100%. Jeśli samochód pozostaje majątkiem prywatnym, a jest wykorzystywany w firmie, limit wynosi 20%.
Czy leasing pozwala ominąć limit wartości samochodu?
Nie. Limit stosuje się również do rat leasingowych w części kapitałowej, więc przy droższym pojeździe część raty pozostaje kosztem niepodatkowym. Leasing zmienia moment i sposób ujęcia kosztu, ale nie znosi ograniczenia wartości.
Czy nowe limity dotyczą leasingu zawartego przed 2026 rokiem?
To kwestia sporna. Zasadą jest stosowanie nowych limitów do pojazdów wprowadzonych do ewidencji od 1 stycznia 2026 roku, natomiast w odniesieniu do umów leasingu zawartych wcześniej pojawiło się stanowisko rozszerzające. Przy takiej umowie warto potwierdzić kwalifikację indywidualnie, zamiast opierać się na ogólnej zasadzie.
Czy składka AC jest w całości kosztem?
Nie zawsze. Ubezpieczenie AC podlega odrębnemu ograniczeniu — zalicza się je do kosztów proporcjonalnie, w części odpowiadającej relacji limitu do wartości samochodu przyjętej dla celów ubezpieczenia. Ograniczenie to nie dotyczy ubezpieczenia OC ani NNW.