Stan prawny na 2 października 2026
„Kup przed końcem roku, będzie mniejszy podatek” — kiedy to prawda
Zakup obniża podatek tylko wtedy, gdy jest kosztem uzyskania przychodu w tym roku. To nie zawsze to samo co „zapłaciłem w grudniu”. Liczy się, czy wydatek jest związany z działalnością, czy jest jednorazowym kosztem czy środkiem trwałym, kiedy wystawiono fakturę i kiedy sprzęt oddano do używania. A przede wszystkim — w jakiej formie się rozliczasz. Pamiętaj też, że zakup obniża podatek o kwotę podatku od tego wydatku, a nie o cały wydatek: wydanie pieniędzy tylko po to, żeby „mieć koszt”, rzadko się opłaca.
Koszt od razu czy amortyzacja — granica 10 000 zł
Środki trwałe o wartości początkowej do 10 000 zł nie muszą być amortyzowane. Wydatek na ich nabycie można zaliczyć do kosztów jednorazowo w miesiącu oddania do używania (art. 22d ust. 1 ustawy o PIT). Sprzęt kupiony i oddany do używania w grudniu może więc obniżyć dochód tego roku.
Powyżej 10 000 zł zasadą jest amortyzacja: koszt rozkłada się na lata według stawek z ustawy, a odpisy liczy się od miesiąca następującego po miesiącu wprowadzenia środka do ewidencji. Sprzęt wprowadzony do ewidencji w grudniu nie da w tym roku żadnego odpisu — pierwszy pojawi się w styczniu.
Jednorazowa amortyzacja — kto może i do jakiej kwoty
Mali podatnicy i firmy w roku rozpoczęcia działalności mogą skorzystać z jednorazowej amortyzacji w ramach pomocy de minimis (art. 22k ust. 7 ustawy o PIT). Limit to równowartość 50 000 euro rocznie. Ulga dotyczy środków trwałych z grup 3–8 Klasyfikacji Środków Trwałych, z wyłączeniem samochodów osobowych, w roku podatkowym, w którym zostały wprowadzone do ewidencji.
| Limit | 2026 | 2027 |
|---|---|---|
| Jednorazowa amortyzacja de minimis (50 000 euro) | 213 000 zł | 219 000 zł |
| Status małego podatnika (2 mln euro) | 8 517 000 zł | 8 754 000 zł |
Limit na 2027 rok wynika z kursu NBP z 1 października 2026 r. (4,3770 zł za euro), zaokrąglonego do 1000 zł. Status małego podatnika ustala się według przychodów ze sprzedaży (z VAT) za poprzedni rok.
To pomoc de minimis
Amortyzacja do 100 000 zł — nowe środki trwałe
Niezależnie od statusu małego podatnika ustawa o PIT (art. 22k ust. 14 i kolejne) pozwala jednorazowo zamortyzować fabrycznie nowe środki trwałe z grup 3–6 i 8 KŚT do łącznej kwoty 100 000 zł w roku. Warunkiem jest poniesienie wydatku na jeden środek trwały o wartości co najmniej 10 000 zł albo łącznie co najmniej 10 000 zł na kilka środków, z których każdy kosztuje ponad 3 500 zł. Ta możliwość obowiązuje w 2026 roku.
Policz orientacyjny koszt w kalkulatorze albo porozmawiaj z nami — pomożemy dobrać najlepsze rozwiązanie.
Data faktury, dostawy czy ewidencji — co decyduje
W księdze przychodów i rozchodów dniem poniesienia kosztu jest co do zasady dzień wystawienia faktury lub innego dowodu (art. 22 ust. 6b ustawy o PIT). Przy rozliczaniu kosztów metodą uproszczoną wydatek potrąca się w roku, w którym został poniesiony. Przy środkach trwałych liczy się dodatkowo moment oddania do używania i wprowadzenia do ewidencji. Faktura z 2 stycznia to koszt przyszłego roku, nawet jeśli zapłaciłeś w grudniu.
Ryczałt — dlaczego zakupy nie zmniejszą podatku
Na ryczałcie płacisz podatek od przychodu, a nie od dochodu. Koszty — w tym sprzęt i odpisy amortyzacyjne — nie obniżają podatku. Ryczałtowiec prowadzi wykaz środków trwałych, ale grudniowy zakup nie zmieni jego podatku za ten rok. Jeśli w Twojej firmie inwestycje są duże, warto policzyć, czy ryczałt nadal się opłaca — piszemy o tym w artykule o zmianie formy opodatkowania na 2027 rok.
Zakup w grudniu — zestawienie sytuacji
| Sytuacja | Skutek w tym roku |
|---|---|
| Środek trwały do 10 000 zł, oddany do używania w grudniu | Koszt w grudniu |
| Środek trwały powyżej 10 000 zł, amortyzacja liniowa | Brak odpisu w tym roku — pierwszy w styczniu |
| Mały podatnik, środek z grup 3–8 (nie samochód osobowy), jednorazowa amortyzacja | Odpis w grudniu, w limicie de minimis |
| Fabrycznie nowy środek z grup 3–6 lub 8, amortyzacja do 100 000 zł | Odpis w roku wprowadzenia, w limicie 100 000 zł |
| Faktura wystawiona w styczniu | Koszt dopiero w przyszłym roku |
| Ryczałt ewidencjonowany | Bez wpływu na podatek |
Kiedy grudniowy zakup to zły pomysł
- Gdy sprzęt nie jest firmie potrzebny — koszt musi być związany z uzyskaniem przychodu, a zakup „pod podatek” obniża podatek tylko o jego ułamek.
- Gdy rozliczasz się ryczałtem — zakup nie zmieni podatku.
- Gdy w tym roku dochód jest niski, a w przyszłym będzie wysoki — koszt może być więcej wart w roku następnym.
- Gdy zakup zachwieje płynnością firmy przed styczniowymi płatnościami podatków i składek.
- Gdy dostawa lub oddanie do używania i tak nastąpi dopiero w styczniu.
Osobną kategorią jest samochód — z własnymi limitami kosztów i zasadami odliczenia VAT. Omawiamy je w artykule samochód w firmie — koszty i VAT. Na koniec roku pamiętaj też o spisie z natury, który przy KPiR również zmienia dochód.
Jak możemy Ci pomóc
Przed końcem roku liczymy z klientami prowadzącymi KPiR przewidywany dochód i sprawdzamy, czy planowany zakup faktycznie coś zmieni — i w którym roku. Prowadzimy ewidencję środków trwałych, dobieramy metodę amortyzacji i dbamy o dokumentację pomocy de minimis w ramach rozliczeń podatkowych.
Podstawa prawna: ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych (art. 22 ust. 6b, art. 22d ust. 1, art. 22h ust. 1 pkt 1, art. 22k ust. 7 i ust. 14). Limity na 2027 rok zweryfikowano w publikacjach serwisów infor.pl, infakt.pl i money.pl opartych na kursie NBP z 1 października 2026 r.
Planujesz zakupy przed końcem roku? Zadzwoń — sprawdzimy, czy i kiedy obniżą Twój podatek.
Autorka
Dorota Jarząb
Właścicielka biura rachunkowego DORA we Wrocławiu z ponad 20-letnim doświadczeniem w księgowości, podatkach oraz obsłudze kadrowo-płacowej. Na co dzień prowadzi rozliczenia jednoosobowych działalności i spółek — stacjonarnie i w 100% online.
Najczęściej zadawane pytania
Czy zakup sprzętu w grudniu obniży podatek za ten rok?
Tylko jeśli wydatek jest kosztem tego roku. Środek trwały do 10 000 zł można zaliczyć do kosztów w miesiącu oddania do używania. Droższy sprzęt amortyzuje się od miesiąca następującego po wprowadzeniu do ewidencji, chyba że firma skorzysta z jednorazowej amortyzacji. Na ryczałcie zakup nie zmienia podatku.
Do jakiej kwoty można jednorazowo zamortyzować środek trwały?
Mali podatnicy i firmy w roku rozpoczęcia działalności mogą skorzystać z jednorazowej amortyzacji do 50 000 euro rocznie, czyli 213 000 zł w 2026 roku i 219 000 zł w 2027 roku. Odrębnie fabrycznie nowe środki trwałe z grup 3–6 i 8 można zamortyzować jednorazowo do 100 000 zł rocznie.
Ile wynosi limit małego podatnika w 2027 roku?
8 754 000 zł, czyli równowartość 2 mln euro przeliczona po kursie NBP z 1 października 2026 r. i zaokrąglona do 1000 zł. W 2026 roku limit wynosi 8 517 000 zł.
Kiedy zakup jest kosztem w KPiR — w dniu zapłaty czy faktury?
W KPiR dniem poniesienia kosztu jest co do zasady dzień wystawienia faktury lub innego dowodu księgowego. Data zapłaty nie ma tu znaczenia, a przy środkach trwałych liczy się dodatkowo oddanie do używania i wprowadzenie do ewidencji.
Czy na ryczałcie zakup sprzętu obniża podatek?
Nie. Ryczałt liczy się od przychodu, więc koszty, w tym zakup sprzętu i odpisy amortyzacyjne, nie zmniejszają podatku. Ryczałtowiec prowadzi jednak wykaz środków trwałych.
Czy jednorazowa amortyzacja obejmuje samochód osobowy?
Nie. Jednorazowa amortyzacja w ramach pomocy de minimis dotyczy środków trwałych z grup 3–8 Klasyfikacji Środków Trwałych z wyłączeniem samochodów osobowych.